Overdracht pensioenvoorziening en indexatielasten

Overdracht pensioenvoorziening en indexatielasten

Binnen een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting kunnen vermogensbestanddelen zonder fiscale gevolgen worden overgedragen. Wanneer de fiscale eenheid wordt verbroken, blijft een overgedragen vermogensbestanddeel op de boekwaarde gewaardeerd. In beginsel hoeft niet alsnog belasting te worden betaald over eventuele stille reserves van het overgedragen vermogensbestanddeel.

Een pensioenverplichting was geruime tijd geleden overgedragen door de moedermaatschappij in een fiscale eenheid aan een van haar dochtermaatschappijen. Door verkoop van de aandelen in de dochtermaatschappij werd de fiscale eenheid verbroken. De balanswaarde van de overgedragen pensioenverplichting veranderde daardoor niet. De vroegere moedermaatschappij wilde in haar winst rekening houden met een zogenaamde na-indexatielast van de pensioenverplichting. Die last werd niet geaccepteerd omdat de pensioenvoorziening was overgedragen binnen de fiscale eenheid.